CASO 1

Trabajo Luis Vargas

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                            PRESUPUESTO MAESTRO 

Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu empresa, es decir, la culminación de todo un proceso de planeación y, por lo tanto, comprende todas las áreas de tu negocio, como son ventas, producción, compras, etc., y, por eso, se llama maestro. Este presupuesto que comprende todos los gastos está compuesto de otros dos presupuestos, más pequeños que son el presupuesto de operación y el presupuesto financiero. El presupuesto de operación se compone a su vez de otros presupuestos más pequeños. El primero es el presupuesto de ventas y es donde prevés cuánto esperas vender. Con base en ello, sabrás cuánto debes producir y cuánto te va a costar hacerlo. Tendrás que ver entonces qué materia prima necesitas, cuánta mano de obra utilizarás, cuáles serán tus costos indirectos de producción y,por supuesto, cuánto te va a costar todo eso. Una vez que sabes cuánta materia prima necesitas, puedes planear y presupuestar tus compras para que no te veas en apuros de tiempo y puedas conseguir buenos precios. Al final, lo que vas a poder definir con tu presupuesto de operación es cuál será tu ganancia. El presupuesto financiero no es tan complicado. En él vas a presupuestar el efectivo con que vas a contar y las inversiones que puedes hacer a corto plazo, para mover tu capital y hacerlo rentable. Al terminarlo, sabrás cuál será la situación financiera de tu empresa, es decir si vendrán los tiempos de vacas flacas o gordas.
 

      EJEMPLO:

  

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18.000

Se pide:
Elaborar el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:
PRESUPUESTO MAESTRO

1. Presupuesto Maestro

1. Presupuesto de ventas
3. Presupuesto de Producción
   1. Consumo y Compra de Materiales Directos
   2. Costos de Mano de Obra Directa
   3. Gastos de Fabricación
   4. Niveles de inventario
4. Presupuesto Adicionales
5. Presupuesto de Costo de Mercadería Vendida.
6. Presupuesto de Gastos de Ventas, Administrativos y Otros
7. Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectos

1. Presupuesto Financiero

1. Presupuesto de Ingresos
2. 1. Saldo Inicial de Efectivo
   2. Ingresos en Efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías.
   1. Compras de Materiales
   3. Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos por salarios
   4. Otros Desembolsos: compras de activos fijos inversiones a largo plazo
   5. Otros Costos y Gastos
3. Presupuesto de Egresos
4. Necesidades de Financiamiento
5. Saldo Final de Efectivo
6. Balance General Proyectos al 31.12.99.

SOLUCIÓN

P.1. Presupuesto de Ventas

Producto	Nº Unidades	Valor de Venta Unitario	Ventas Totales (S/.)
P Q	6,000 1,500	120 150	720,000 225,000
	7,5000	270	945,000

P.2 Presupuesto de producción en unidades

Producto	P	Q
Ventas Inv. Final P1 (+) Inv. Inicial P2 Producción	6.000 900 100	1.500 100 50
	6.800	1.550

P.3 Presupuesto de Compras – Materia Prima

Producto Materia Prima	P 6,800	Q 1,550	Total Unid.	Monto (S/.)
A B	68,000	12,400	80,400	120,600
	54,400	9,300	63,700	133,770
				254,370

Materia Prima Concepto	A	B		Total S/.
Consumo Inv. Final P1 (-) Inv. Inicial P2 Unid. X comprarse Precio Unitario Compras (S/.)	80,4 00 5,500 4,500 31,400 1,50 122,100	63,700 500 4,500 59,900 2,10 125,370
			247,470

P.4 Presupuesto de Mano de Obra

Producto	Unid. Prod.	H-H/ Unid.	Horas Totales	S/. 2.30 H/H-H
P	6,800	16	108,800	250,240
Q	1,550	18	27,900	64,170
			136,700	314,410

P.5 Presupuesto de Gastos de Fabricación

GASTO DE FABRICACIÓN = 273,400 CUOTA DE ABSORCIÓN = 273,400 = S/. 2/ H-H 136,700 H-H

P.6 Presupuesto de Inventario Final

M.P.	Unid.	Costo Unitario	Sub- Total	TOTAl S/.
A B	5,500 500	1.50 2.10	8,250 1,050	9,300
P.T.	Unid.	Costo Unitario	Sub – Total	TOTAl S/.
P Q	900 100	100,60 102,00	90,540 102,200	100,740

Cuadro De Costos Unitarios

Factores Costo de Producción Unit.	Productos Terminados
	P Ratio	S/. /Pt	Q Ratio	S/./Pt.
MP (A) = S/. 1.50 Uni MP (B) = S/. 2.10 Uni. MOD = S/. 2.30 H-H G.FAB. = S/. 2.00 H-H	10 Unid. MP 8 Unid. MP/Pt 16 H-H/Pt 16 H-H/Pt	15.00 16.80 36.80 32.00	8 Unid. MP/Pt 6 Unid. MP/Pt 18 H-H/Pt 18 H-H/Pt	12.00 12.60 41.40 36.00
		S/.100.60 Pt		S/. 102.00 Pt

Proporción Técnica
(Costo M.P. respecto a Pt.)

P.7. CUADRO RESUMEN PARA HALLAR EL COSTO DE VENTA

Detalle	Costo de Venta	Monto S/.
+ Materia Prima Consumo + MD Directa + Gastos de Fabricación Costo Total + Inventario Inicial de Productos Terminados (-) Inventario Final de Productos Terminados	P.3 P.4 P.5 Costo de Producción Balance P.6 Costo de Venta	254,370 314,410 273,400 842,180 15,160 (100,740) S/. 756,600

P.8 Presupuesto de Gastos de Ventas y de Administración

Gastos Ventas...................................... S/. 41,000 Gastos Administrativos......................... 39.000 TOTAL ................................................. S/. 80.00 P.9 Estado de Ganancia y Pérdidas Proyectados del 1/01 al 31/12/1999

Detalle	Cuadro	Monto S/.
Ventas Costo Utilidad Bruta (-) Gasto de Ventas y de Administración (-) Gastos Financieros Utilidad de Operación (-) Impuesto a la Renta Utilidad después de Impuesto	P.1 P.7	945,000 (756,600) 188,400 (80.000) (710) 107.690 (18,000) 89,690

P. 10 Presupuesto Financiero

Trimestre	1	2	3	4	Total
INGRESOS Saldo Inicial Cobros Total Disponible EGRESOS Pago Mat. Prima Otros costos y gastos Salarios y Sueldos Pagos de Impuestos Compra Maquinaria y Equipo Total Egreso Saldo Mínimo Total Exceso o Defecto FINANCIAMIENTO Préstamo al Inicio Reembolsos al final Gastos Financieros Efecto Financiación Saldo Final en Caja	15,640 160,000 175,640 30,000 32,000 103,000 6,000 171,000 15,000 186,000 (10,360) 10,4000 10,400 15,040	15,040 180,000 195,040 46,000 31,000 105,000 182,000 15,000 197,000 (1,960) 2,000 2,000 15,040	15,040 250,000 355,930 51,000 35,000 120,000 206,000 15,000 221,000 44,040 (12,400) (710) (13,110) 45,930	45,930 310,000 355,930 70,000 28,000 135,000 50,000 283,000 15,000 298,000 57,930 72,930	15,640 900,000 915,640 197,000 126,000 463,000 6,000 50,000 842,000 15,000 857,000 58,640 12,400 (12,400) (710) (710) 72,930

P.11. Balance General

<< LA CUMBRE >> S.A.

Balance Proyecto al 31.12.1999. ( En Nuevos Soles )
Activo Corriente		Pasivo Corriente
Caja Cuentas por Cobrar Materia Prima Productos Terminados Total Activo Corriente Activo No Corriente Terreno Maquinaria Depresión Acumulada Total Activo No Corriente Total Activo	S/. 72,930 71,000 9,300 100,740 253,970 55,000 450,000 ( 95,000) 410,000 663,970	Cuentas por pagar Impuesto a la Renta por Pagar Total Pasivo Corriente Patrimonio Capital Social Resultados Acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio	S/. 102,280 18,000 120,280 400,000 143,690 543,690 663,970